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2019-08-21

中国人民银行定于2019年8月30日起发行2019年版第五套人民币

中国人民银行定于2019年8月30日起发行2019年版第五套人民币50元、20元、10元、1元纸币和1元、5角、1角硬币。

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中国人民银行定于2019年8月30日起发行2019年版第五套人民币 2019-08-21

中国人民银行公告

〔2019〕4号


中国人民银行定于2019年8月30日起发行2019年版第五套人民币50元、20元、10元、1元纸币和1元、5角、1角硬币。



一、纸币特征



2019年版第五套人民币50元、20元、10元、1元纸币分别保持2005年版第五套人民币50元、20元、10元纸币和1999年版第五套人民币1元纸币规格、主图案、主色调、“中国人民银行”行名、国徽、盲文面额标记、汉语拼音行名、民族文字等要素不变,提高了票面色彩鲜亮度,优化了票面结构层次与效果,提升了整体防伪性能。2019年版第五套人民币50元、20元、10元、1元纸币调整正面毛泽东头像、装饰团花、横号码、背面主景和正背面面额数字的样式,增加正面左侧装饰纹样,取消正面右侧凹印手感线和背面右下角局部图案,票面年号改为“2019年”。


(一)50元纸币。

正面中部面额数字调整为光彩光变面额数字“50”,左下角光变油墨面额数字调整为胶印对印图案,右侧增加动感光变镂空开窗安全线和竖号码。背面取消全息磁性开窗安全线。


(二)20元、10元纸币。

正面中部面额数字分别调整为光彩光变面额数字“20”、“10”,取消全息磁性开窗安全线,调整左侧胶印对印图案,右侧增加光变镂空开窗安全线和竖号码。

(三)1元纸币。

正面左侧增加面额数字白水印,取消左下角装饰纹样。


二、硬币特征



2019年版第五套人民币1元、5角、1角硬币分别保持1999年版第五套人民币1元、5角硬币和2005年版第五套人民币1角硬币外形、外缘特征、“中国人民银行”行名、汉语拼音面额、人民币单位、花卉图案、汉语拼音行名等要素不变,调整了正面面额数字的造型,背面花卉图案适当收缩。


(一)1元硬币。

直径由25毫米调整为22.25毫米。正面面额数字“1”轮廓线内增加隐形图文“¥”和“1”,边部增加圆点。材质保持不变。


(二)5角硬币。

材质由钢芯镀铜合金改为钢芯镀镍,色泽由金黄色改为镍白色。正背面内周缘由圆形调整为多边形。直径保持不变。


(三)1角硬币。

正面边部增加圆点。直径和材质保持不变。


三、2019年版第五套人民币50元、20元、10元、1元纸币和1元、5角、1角硬币发行后,与同面额流通人民币等值流通。



中国人民银行

 2019年4月22日


2019年版人民币
票面与防伪特征详解



50元纸币票面特征

1.jpg2019年版正面


2.jpg

2005年版正面


取消左下角光变油墨面额数字

取消右侧凹印手感线

左侧增加装饰纹样

右侧增加动感光变镂空开窗安全线

右侧增加竖号码

中部面额数字调整为光彩光变面额数字“50”

调整中部装饰团花的样式

调整左侧横号码的样式

调整左侧胶印对印图案的样式

调整右侧毛泽东头像的样式

调整右上角面额数字的样式


3.jpg

2019年版背面

4.jpg2005年版背面


取消全息磁性开窗安全线

取消右下角局部图案

调整主景的样式

调整面额数字的样式

调整胶印对印图案的样式

年号改为“2019年”


50元纸币防伪特征

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光彩光变面额数字
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动感光变镂空开窗安全线
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雕刻凹印
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人像水印
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胶印对印图案
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白水印



20元纸币票面特征

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2019年版正面

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2005年版正面


取消全息磁性开窗安全线

取消右侧凹印手感线

左侧增加装饰纹样

右侧增加光变镂空开窗安全线

右侧增加竖号码

中部面额数字调整为光彩光变面额数字“20”

调整中部装饰团花的样式

调整左侧横号码的样式

调整左侧胶印对印图案的样式

调整右侧毛泽东头像的样式

调整右上角面额数字的样式


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2019年版背面

14.jpg

2005年版背面


取消右下角局部图案

调整主景的样式

调整面额数字的样式

调整胶印对印图案的样式

年号改为“2019年”


20元纸币防伪特征

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光彩光变面额数字
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光变镂空开窗安全线
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花卉水印
18.gif
雕刻凹印
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胶印对印图案
20.gif
白水印



10元纸币票面特征

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2019年版正面

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2005年版正面


取消全息磁性开窗安全线

取消右侧凹印手感线

左侧增加装饰纹样

右侧增加光变镂空开窗安全线

右侧增加竖号码

中部面额数字调整为光彩光变面额数字“10”

调整中部装饰团花的样式

调整左侧横号码的样式

调整左侧胶印对印图案的样式

调整右侧毛泽东头像的样式

调整右上角面额数字的样式


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2019年版背面

24.jpg

2005年版背面


取消右下角局部图案

调整主景的样式

调整面额数字的样式

调整胶印对印图案的样式

年号改为“2019年”


10元纸币防伪特征

25.gif光彩光变面额数字
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光变镂空开窗安全线

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雕刻凹印

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花卉水印

29.gif

胶印对印图案

30.gif

白水印




1元纸币票面特征

31.jpg

2019年版正面

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1999年版正面


取消左下角装饰纹样

取消右侧凹印手感线

左侧增加装饰纹样

左侧增加面额数字白水印

调整中部面额数字的样式

调整中部装饰团花的样式

调整左侧横号码的样式

调整右侧毛泽东头像的样式


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2019年版背面

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1999年版背面


取消右下角局部图案

调整主景的样式

调整面额数字的样式

年号改为“2019年”


1元纸币防伪特征


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雕刻凹印

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花卉水印

37.gif

白水印



AA.jpg

2019年版第五套人民币1元硬币保持1999年版第五套人民币1元硬币外形、外缘特征、“中国人民银行”行名、汉语拼音面额、人民币单位、花卉图案、汉语拼音行名等要素不变,调整了正面面额数字的造型,背面花卉图案适当收缩。直径由25毫米调整为22.25毫米。正面面额数字“1”轮廓线内增加隐形图文“¥”和“1”,边部增加圆点。材质保持不变。

1元硬币币面特征


a.jpg

b.jpg

c.jpg

d.jpg

e.jpg

f.jpg


1元硬币防伪特征

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隐形图文

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外缘滚字




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2019年版第五套人民币5角硬币保持1999年版第五套人民币5角硬币外形、外缘特征、“中国人民银行”行名、汉语拼音面额、人民币单位、花卉图案、汉语拼音行名等要素不变,调整了正面面额数字的造型,背面花卉图案适当收缩。材质由钢芯镀铜合金改为钢芯镀镍,色泽由金黄色改为镍白色。正背面内周缘由圆形调整为多边形。直径保持不变。

5角硬币币面特征


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j.jpg

k.jpg

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5角硬币防伪特征

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间断丝齿



CC.jpg

2019年版第五套人民币1角硬币保持2005年版第五套人民币1角硬币外形、外缘特征、“中国人民银行”行名、汉语拼音面额、人民币单位、花卉图案、汉语拼音行名等要素不变,调整了正面面额数字的造型,背面花卉图案适当收缩。正面边部增加圆点。直径和材质保持不变。

1角硬币币面特征

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q.jpg

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2018-12-20

快讯!全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题明确

为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称“新个人所得税法”),现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法,对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法,公告如下:

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快讯!全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题明确 2018-12-20

国家税务总局

关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告

国家税务总局公告2018年第56号


  为贯彻落实新修改的(以下简称“新个人所得税法”),现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法,对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法,公告如下:


  一、居民个人预扣预缴方法


  扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,按以下方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》(见附件1)。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。


  (一)扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下:


  本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额


  累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除


  其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。


  上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按《个人所得税预扣率表一》(见附件2)执行。


  (二)扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下:


  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。


  减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。


  应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率(见附件2《个人所得税预扣率表二》),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。


  劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数


  稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%


  二、非居民个人扣缴方法


  扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税:


  非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用按月换算后的非居民个人月度税率表(见附件2《个人所得税税率表三》)计算应纳税额。其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。


  非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数


  本公告自2019年1月1日起施行。


  特此公告。


国家税务总局

2018年12月19日


解读


关于《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》的政策解读


  现就《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》(以下简称《公告》)有关内容解读如下:


  一、《公告》出台的背景


  新修改的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称“新个人所得税法”)将于2019年1月1日正式实施。为深入贯彻落实新个人所得税法精神,做好新旧税制转换衔接工作,对亟待执行的2019年度工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得个人所得税居民个人的预扣预缴和非居民个人的代扣代缴等问题的相关征管操作办法进行明确,保障纳税人和扣缴义务人及时掌握执行口径、履行相关权利义务,确保新旧税制平稳过渡,税务总局制发了《公告》。


  二、《公告》的主要内容


  根据新个人所得税法第十一条“预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定”,经大量测算以及征求纳税人、扣缴义务人、专家学者和基层税务机关意见,确定了工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得的个人所得税扣缴计算方法。为便于单位及时调整相关财务软件,如期为职工发放工资,《公告》先行明确了上述所得的个人所得税扣缴计算方法、申报表及报送资料。整体扣缴办法另行发布。


  (一)居民个人的预扣预缴方法


  为尽可能使居民个人日常被扣缴义务人预扣预缴的税款与其年度应纳税款接近,同时便于扣缴义务人和纳税人顺利适应税制转换,《公告》明确了居民个人的工资、薪金所得个人所得税,日常采取累计预扣法进行预扣预缴;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税,采取基本平移现行规定的做法预扣预缴;非居民个人则依照税法规定计算并扣缴个人所得税。同时,因综合所得预扣预缴个人所得税额与居民个人年度综合所得应纳税额的计算方法存在一定差异,《公告》同时明确居民个人预缴税额与年度应纳税额之间的差额,年度终了后可通过综合所得汇算清缴申报,税款多退少补。具体预扣预缴税款方法为:


  1.工资、薪金所得


  (1)个人所得税预扣预缴计算方法


  扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下:


  本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额


  累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除


  其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。


  上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)执行。


  (2)采用累计预扣法的考虑


  累计预扣法主要是通过各月累计收入减去对应扣除,对照综合所得税率表计算累计应缴税额,再减去已缴税额,确定本期应缴税额的一种方法。这种方法,一方面对于大部分只有一处工资薪金所得的纳税人,纳税年度终了时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款,因此无须再办理自行纳税申报、汇算清缴;另一方面,对需要补退税的纳税人,预扣预缴的税款与年度应纳税款差额相对较小,不会占用纳税人过多资金。


  2.劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得


  (1)个人所得税预扣预缴计算方法


  扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴税款计算方法为:


  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。


  减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款时,每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。


  应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率,稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。


  劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数


  稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%


  (2)预扣预缴方法的考虑


  居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的预扣预缴方法,基本平移了现行税法的扣缴方法,特别是平移了对每次收入不超过四千元、费用按八百元计算的规定。这种预扣预缴方法对扣缴义务人和纳税人来讲既容易理解,也简便易行,方便扣缴义务人和纳税人操作。


  (二)非居民个人的扣缴方法


  根据新个人所得税法第六条“非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额”,以及第十一条“非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴”的规定,《公告》明确,扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,个人所得税按以下方法按月或者按次代扣代缴:


  非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。


  上述四项所得的应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数


  税率表为按月换算后的综合所得税率表。


  三、明确了施行日期


  本公告自2019年1月1日起施行。


来源:国家税务总局


2018-11-14

会计准则又改了!利润表和资产负债表发生大变化,财政部已发通知!

会计们,新政策又来了,近日财政部发布了关于印发《政府会计准则第7号 ——会计调整》的通知,从今年年初以来,会计准则做出好几次调整,这次又有大变化,会计人必须要重新学习,看来又要忙了。

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会计准则又改了!利润表和资产负债表发生大变化,财政部已发通知! 2018-11-14

会计们,新政策又来了,近日财政部发布了关于印发《政府会计准则第7号 ——会计调整》的通知,从今年年初以来,会计准则做出好几次调整,这次又有大变化,会计人必须要重新学习,看来又要忙了。

从今年的利润表和资产负债表,到会计准则的科目调整,再到最新的政府会计准则调整,政策变化太大,不仅对会计人的工作有影响,对会计人的考证也有重大影响,先看重点内容:


一、《政府会计准则第7号——会计调整》新内容公布:

会计调整、会计政策、会计估计、会计差错、报告日后事项等基本概念,以及具体会计政策和会计估计的确定程序等。


二、《关于修订印发2018年度一般天禧财务报表格式的通知》,对现行的财务报表格式进行较大的修订。

1.应收票据及应收账款合并了!之前应收票据和应收账款是分开的,今年开始以后披露的财务报表要合并这两个科目披露。

2.其他应收款和其他应付款大变!

以后资产负债表里面的其他应收款是应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列的;其他应付款”行项目,应根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。

简单来说,资产负债表列示的其他应收就是你们账面的其他应收款和应收股利和应收利息的加和。


财政部紧急通知:会计准则大变


为了适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要,规范政府会计调整的确认、计量和相关信息的披露,提高会计信息质量,根据《政府会计准则——基本准则》,我部制定了《政府会计准则第7号——会计调整》,现予印发,自2019年1月1日起施行。


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一、会计调整准则的主要内容是什么? 原文重点内容如下:


第一章为总则,主要规定本准则制定依据,会计调整、会计政策、会计估计、会计差错、报告日后事项等基本概念,以及具体会计政策和会计估计的确定程序等。 


第二章为会计政策及其变更,主要规定会计政策及其变更的确认、追溯调整法和未来适用法在会计政策变更中的应用等。 


第三章为会计估计变更,主要规定会计估计变更的确认、未来适用法在会计估计变更中的应用。 


第四章为会计差错更正,主要规定本期发现的会计差错以及报告日后期间发现的会计差错的会计处理。 


第五章为报告日后事项,主要规定报告日后调整事项的会计处理和非调整事项的披露。 


第六章为披露,主要规定财务报表附注中应当披露的与会计调整相关的内容。 


第七章为附则,主要规定本准则的例外事项和生效日期。


二、制定会计调整准则,主要有以下三点考虑:


一是建立健全政府会计准则体系的需要。按照《改革方案》要求,2020年之前要建立起具有中国特色的政府会计准则体系。


二是规范各类会计调整事项处理的需要。现行财政总预算会计制度、行政事业单位会计制度中,对于会计调整的处理没有统一明确的规定,实务中对上述会计调整业务的处理方法很不规范,也很不统一,一定程度上降低了会计信息质量。


三是确保政府会计标准体系内在协调一致的需要。


规定不系统,缺乏统一的会计处理原则和方法,需要制定具体准则进行系统规范。


财政部通知:财务报表格式大改



财政部关于修订印发2018年度一般天禧财务报表格式的通知

财会〔2018〕15号


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原文重点:


执行天禧会计准则的非金融天禧中,尚未执行新金融准则和新收入准则的天禧应当按照天禧会计准则和本通知附件1的要求编制财务报表,已执行新金融准则或新收入准则的天禧应当按照天禧会计准则和本通知附件2的要求编制财务报表。


天禧对不存在相应业务的报表项目可结合本天禧的实际情况进行必要删减,天禧根据重要性原则并结合本天禧的实际情况可以对确需单独列示的内容增加报表项目。执行天禧会计准则的金融天禧应当根据金融天禧经营活动的性质和要求,比照一般天禧财务报表格式进行相应调整。

我部于2017年12月25日发布的《关于修订印发一般天禧财务报表格式的通知》(财会〔2017〕30号)同时废止。

执行中有何问题,请及时反馈我部。


附件:

1.一般天禧财务报表格式(适用于尚未执行新金融准则和新收入准则的天禧)

2.一般天禧财务报表格式(适用于已执行新金融准则或新收入准则的天禧)


财务报表主要变化一


一般天禧财务报表格式(适用于尚未执行新金融准则和新收入准则的天禧)


一主要变化


(一)资产负债表主要是归并原有项目:

1. “应收票据”及“应收账款”项目归并至新增的“应收票据及应收账款”项目

2. “应收利息”及“应收股利”项目归并至“其他应收款”项目

3. “固定资产清理”项目归并至“固定资产”项目

4. “工程物资”项目归并至“在建工程”项目

5. “应付票据”及“应付账款”项目归并至新增的“应付票据及应付账款”项目

6. “应付利息”及“应付股利”项目归并至“其他应付款”项目

7. “专项应付款”项目归并至“长期应付款”项目

8.“持有待售资产”行项目及“持有待售负债”行项目核算内容发生变化


(二)利润表主要是分拆项目,并对部分项目的先后顺序进行调整,同时简化部分项目的表:

1.新增“研发费用”项目,从“管理费用”项目中分拆“研发费用”项目

2. 新增“其中:利息费用”和“利息收入”项目,在“财务费用”项目下增加“利息费用”和“利息收入”明细项目

3. “其他收益”、“资产处置收益”、“营业外收入”行项目、“营业外支出”行项目核算内容调整。

4. “权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额”简化为“权益法下不能转损益的其他综合收益”


(三)所有者权益变动表主要落实《〈天禧会计准则第9号——职工薪酬〉应用指南》对于在权益范围内转移“重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”时增设项目的要求:

1.新增“设定受益计划变动额结转留存收益”项目



二、修订新增项目说明一:


1.“应收票据及应收账款”行项目,反映资产负债表日以摊余成本计量的、天禧因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项,以及收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应收票据”和“应收账款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。

2.“其他应收款”行项目,应根据“应收利息”“应收股利”和 “其他应收款”科目的期末余额合计数,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。

3.“持有待售资产”行项目,反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额,减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

4.“固定资产”行项目,反映资产负债表日天禧固定资产的期末账面价值和天禧尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据“固定资产”科目的期末余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额,以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。

5.“在建工程”行项目,反映资产负债表日天禧尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和天禧为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。该项目应根据“在建工程”科目的期末余额,减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额,以及“工程物资”科目的期末余额,减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

6.“应付票据及应付账款”行项目,反映资产负债表日天禧因购买材料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项,以及开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应付票据”科目的期末余额,以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。

7.“其他应付款”行项目,应根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。

8.“持有待售负债”行项目,反映资产负债表日处置组中与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。该项目应根据“持有待售负债”科目的期末余额填列。

9.“长期应付款”行项目,反映资产负债表日天禧除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项的期末账面价值。该项目应根据“长期应付款”科目的期末余额,减去相关的“未确认融资费用”科目的期末余额后的金额,以及“专项应付款”科目的期末余额填列。


三、修订新增项目说明二:


1.“研发费用”行项目,反映天禧进行研究与开发过程中发生的费用化支出。该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。

2.“其中:利息费用”行项目,反映天禧为筹集生产经营所需资金等而发生的应予费用化的利息支出。该项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。

3.“利息收入”行项目,反映天禧确认的利息收入。该项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。

4.“其他收益”行项目,反映计入其他收益的政府补助等。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。

5.“资产处置收益”行项目,反映天禧出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组(子公司和业务除外)时确认的处置利得或损失,以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失也包括在本项目内。该项目应根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列;如为处置损失,以“-”号填列。

6.“营业外收入”行项目,反映天禧发生的除营业利润以外的收益,主要包括债务重组利得、与天禧日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得(天禧接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠,经济实质属于股东对天禧的资本性投入的除外)等。该项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。

7.“营业外支出”行项目,反映天禧发生的除营业利润以外的支出,主要包括债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。

8.“(一)持续经营净利润”和“(二)终止经营净利润”行项目,分别反映净利润中与持续经营相关的净利润和与终止经营相关的净利润;如为净亏损,以“-”号填列。该两个项目应按照《天禧会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》的相关规定分别列报。


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财务报表主要变化二



一般天禧财务报表格式(适用于已执行新金融准则和新收入准则的天禧)


一、主要变化


(一)资产负债表主要是归并原有项目:

1.新增与新金融工具准则有关的“交易性金融资产”、“债权投资”、“其他债权投资”、“其他权益工具投资”、“其他非流动金融资产”、“交易性金融负债”、“合同资产”和“合同负债”项目。

同时删除“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”以及“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”项目。

2.“合同取得成本”科目、“合同履约成本”科目、“应收退货成本”科目、“预计负债——应付退货款”科目按照其流动性在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中列示。

3.“应收票据”及“应收账款”项目归并至新增的“应收票据及应收账款”项目

4.“应收利息”及“应收股利”项目归并至“其他应收款”项目

5.“固定资产清理”项目归并至“固定资产”项目

6.“工程物资”项目归并至“在建工程”项目

7.“应付票据”及“应付账款”项目归并至新增的“应付票据及应付账款”项目

8.“应付利息”及“应付股利”项目归并至“其他应付款”项目

9.“专项应付款”项目归并至“长期应付款”项目

10.“持有待售资产”行项目及“持有待售负债”行项目核算内容发生变化


(二)利润表主要是新增项目、分拆项目,并对部分项目的先后顺序进行调整,同时简化部分项目的表:

1.新增与新金融工具准则有关的“信用减值损失”、“净敞口套期收益”、“其他权益工具投资公允价值变动”、“天禧自身信用风险公允价值变动”、“其他债权投资公允价值变动”、“金融资产重分类计入其他综合收益的金额”、“其他债权投资信用减值准备”以及“现金流量套期储备”项目

2.在其他综合收益部分删除与原金融工具准则有关的“可供出售金融资产公允价值变动损益”、“持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益”以及“现金流量套期损益的有效部分”

3.新增“研发费用”项目,从“管理费用”项目中分拆“研发费用”项目

4. 新增“其中:利息费用”和“利息收入”项目,在“财务费用”项目下增加“利息费用”和“利息收入”明细项目

5. “其他收益”、“资产处置收益”、“营业外收入”行项目、“营业外支出”行项目核算内容调整。

6. “权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额”简化为“权益法下不能转损益的其他综合收益”


(三)所有者权益变动表主要落实《〈天禧会计准则第9号——职工薪酬〉应用指南》对于在权益范围内转移“重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”时增设项目的要求:

1.新增“设定受益计划变动额结转留存收益”项目


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二、修订新增项目说明一:


1.“交易性金融资产”行项目,反映资产负债表日天禧分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,以及天禧持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值,在“其他非流动金融资产”行项目反映。

2.“债权投资”行项目,反映资产负债表日天禧以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额,减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值,在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。天禧购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值,在“其他流动资产”行项目反映。

3.“其他债权投资”行项目,反映资产负债表日天禧分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值,在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。天禧购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值,在“其他流动资产”行项目反映。

4.“其他权益工具投资”行项目,反映资产负债表日天禧指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值。该项目应根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列。

5.“交易性金融负债”行项目,反映资产负债表日天禧承担的交易性金融负债,以及天禧持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列。

6.“合同资产”和“合同负债”行项目。天禧应按照《天禧会计准则第14 号——收入》(2017 年修订)的相关规定根据本天禧履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。“合同资产”项目、“合同负债”项目,应分别根据“合同资产”科目、“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列,同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示,其中净额为借方余额的,应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列,已计提减值准备的,还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列;其中净额为贷方余额的,应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。

7.按照《天禧会计准则第14号——收入》(2017年修订)的相关规定确认为资产的合同取得成本,应当根据“合同取得成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期,在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列,已计提减值准备的,还应减去“合同取得成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。

8.按照《天禧会计准则第14号——收入》(2017年修订)的相关规定确认为资产的合同履约成本,应当根据“合同履约成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期,在“存货”或“其他非流动资产”项目中填列,已计提减值准备的,还应减去“合同履约成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。

9.按照《天禧会计准则第14号——收入》(2017年修订)的相关规定确认为资产的应收退货成本,应当根据“应收退货成本”科目是否在一年或一个正常营业周期内出售,在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列。

10.按照《天禧会计准则第14 号——收入》(2017 年修订)的相关规定确认为预计负债的应付退货款,应当根据“预计负债”科目下的“应付退货款”明细科目是否在一年或一个正常营业周期内清偿,在“其他流动负债”或“预计负债”项目中填列。

11.“应收票据及应收账款”行项目,反映资产负债表日以摊余成本计量的、天禧因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项,以及收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应收票据”和“应收账款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。

12.“其他应收款”行项目,应根据“应收利息”“应收股利”和 “其他应收款”科目的期末余额合计数,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。

13.“持有待售资产”行项目,反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额,减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

14.“固定资产”行项目,反映资产负债表日天禧固定资产的期末账面价值和天禧尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据“固定资产”科目的期末余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额,以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。

15.“在建工程”行项目,反映资产负债表日天禧尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和天禧为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。该项目应根据“在建工程”科目的期末余额,减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额,以及“工程物资”科目的期末余额,减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

16.“应付票据及应付账款”行项目,反映资产负债表日天禧因购买材料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项,以及开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应付票据”科目的期末余额,以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。

17.“其他应付款”行项目,应根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。

18.“持有待售负债”行项目,反映资产负债表日处置组中与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。该项目应根据“持有待售负债”科目的期末余额填列。

19.“长期应付款”行项目,反映资产负债表日天禧除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项的期末账面价值。该项目应根据“长期应付款”科目的期末余额,减去相关的“未确认融资费用”科目的期末余额后的金额,以及“专项应付款”科目的期末余额填列。


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三、修订新增项目说明二:


1.“信用减值损失”行项目,反映天禧按照《天禧会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》(2017年修订)的要求计提的各项金融工具减值准备所形成的预期信用损失。该项目应根据“信用减值损失” 科目的发生额分析填列。

2.“净敞口套期收益”行项目,反映净敞口套期下被套期项目累计公允价值变动转入当期损益的金额或现金流量套期储备转入当期损益的金额。该项目应根据“净敞口套期损益”科目的发生额分析填列;如为套期损失,以“-”号填列。

3.“其他权益工具投资公允价值变动”行项目,反映天禧指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资发生的公允价值变动。该项目应根据“其他综合收益”科目的相关明细科目的发生额分析填列。

4.“天禧自身信用风险公允价值变动”行项目,反映天禧指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,由天禧自身信用风险变动引起的公允价值变动而计入其他综合收益的金额。该项目应根据“其他综合收益”科目的相关明细科目的发生额分析填列。

5.“其他债权投资公允价值变动”行项目,反映天禧分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资发生的公允价值变动。天禧将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产,或重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出的金额作为该项目的减项。该项目应根据“其他综合收益”科目下的相关明细科目的发生额分析填列。

6.“金融资产重分类计入其他综合收益的金额”行项目,反映天禧将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时,计入其他综合收益的原账面价值与公允价值之间的差额。该项目应根据“其他综合收益”科目下的相关明细科目的发生额分析填列。

7.“其他债权投资信用减值准备”行项目,反映天禧按照《天禧会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》(2017年修订)第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的损失准备。该项目应根据“其他综合收益”科目下的“信用减值准备”明细科目的发生额分析填列。

8.“现金流量套期储备”行项目,反映天禧套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分。该项目应根据“其他综合收益”科目下的“套期储备”明细科目的发生额分析填列。

9.“研发费用”行项目,反映天禧进行研究与开发过程中发生的费用化支出。该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。

10.“其中:利息费用”行项目,反映天禧为筹集生产经营所需资金等而发生的应予费用化的利息支出。该项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。

11.“利息收入”行项目,反映天禧确认的利息收入。该项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。

12.“其他收益”行项目,反映计入其他收益的政府补助等。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。

13.“资产处置收益”行项目,反映天禧出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组(子公司和业务除外)时确认的处置利得或损失,以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失也包括在本项目内。该项目应根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列;如为处置损失,以“-”号填列。

14.“营业外收入”行项目,反映天禧发生的除营业利润以外的收益,主要包括债务重组利得、与天禧日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得(天禧接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠,经济实质属于股东对天禧的资本性投入的除外)等。该项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。

15.“营业外支出”行项目,反映天禧发生的除营业利润以外的支出,主要包括债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。

16.“(一)持续经营净利润”和“(二)终止经营净利润”行项目,分别反映净利润中与持续经营相关的净利润和与终止经营相关的净利润;如为净亏损,以“-”号填列。该两个项目应按照《天禧会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》的相关规定分别列报。


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2018-09-07

2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题明确

根据第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》,现就2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率有关问题通知如下

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2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题明确 2018-09-07

关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知

财税〔2018〕98号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:


       根据第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》,现就2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率有关问题通知如下


一、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题


       对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000元/月执行, 并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日(含)前实际取得的工资、薪金所得,减除费用按照税法修改前规定执行。


二、关于个体工商户业主、个人独资天禧和合伙天禧自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法问题


  (一)对个体工商户业主、个人独资天禧和合伙天禧自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得,减除费用按照5000元/月执行,前三季度减除费用按照3500元/月执行。


  (二)对个体工商户业主、个人独资天禧和合伙天禧自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得,用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额,其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算,应纳第四季度税额按照本通知所附个人所得税税率表二(以下称税法修改后规定的税率)和第四季度实际经营月份的权重计算。具体计算方法:


  1.月(季)度预缴税款的计算。
  本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额
  累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额
  应纳10月1日以前税额=(累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数
  应纳10月1日以后税额=(累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数)×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数


  2.年度汇算清缴税款的计算。
  汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额
  全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额
  应纳前三季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数
  应纳第四季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数)×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数


三、《财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主 个人独资天禧和合伙天禧自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》(财税〔2011〕62号)自2018年10月1日起废止。

       

财政部     税务总局

  2018年9月7日

(来源:财政部税政司)




2018-08-31

新个税法通过!起征点每月5000元,10月1日起实施

31日下午,备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。至此,七次大修后的新个税法正式亮相!

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新个税法通过!起征点每月5000元,10月1日起实施 2018-08-31


来源:人民日报客户端(杨丽娟 邱耀洲)


31日下午,备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。至此,七次大修后的新个税法正式亮相!


起征点确定为每月5000元。

新个税法规定:居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。


减税向中低收入倾斜。

新个税法规定,历经此次修法,个税的部分税率级距进一步优化调整,扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,缩小25%税率的级距,30%、35%、45%三档较高税率级距不变。


多项支出可抵税。

今后计算个税,在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外,还增加了专项附加扣除项目。新个税法规定:专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人大常委会备案。


新个税法于2019年1月1日起施行,2018年10月1日起施行最新起征点和税率。

新个税法规定,自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照个人所得税税率表(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用。


2018-04-23

增值税发票抵扣处理大全

增值税,顾名思义就是国家对销售货物或劳务的单位实现增值额征收的一种税,其计算方式是:增值税应交税额=销项税-进项税。而增值税发票抵扣就是围绕这二者的关系产生的。

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增值税发票抵扣处理大全 2018-04-23

一、增值税发票抵扣的基本内容


增值税,顾名思义就是国家对销售货物或劳务的单位实现增值额征收的一种税,其计算方式是:增值税应交税额=销项税-进项税。而增值税发票抵扣就是围绕这二者的关系产生的,举个通俗的例子:


进项税额


小明因为购买一件衣服花出去100元,100元中包含有10元钱的税费,如果对方给小明开具了增值税专票,那这10元税钱就称为进项税额,是小明可以抵扣的税额。


销项税额


小明因为销售一件衣服收了别人200元,200元中含有20元的税费,他给别人开了增值税发票,那这20元税钱就称为销项税额,是他应缴纳的税额。


抵扣:


用小明应缴的20元-之前进项可抵扣的10元=最终应给国税纳税的税额10元。


提醒:


小规模纳税人无法实现增值税的抵扣,所以取得的专票不需要认证。但是符合条件的小规模纳税人期间取得的增值税专用发票,可以在成为一般纳税人后抵扣增值税。


二、增值税发票抵扣该如何处理?


增值税专用发票的抵扣方式目前有两种:


1、通过增值税发票查询平台进行勾选


2、二是扫描认证


对于认证相符或进行勾选确认的增值税专用发票,纳税人应在认证相符或勾选确认的次月纳税申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。


而抵扣专票,首先要看本月开了多少发票,销项税是多少,大体计算下本月应交多少增值税,根据应交增值税的多少,来计算应认证抵扣多少进项税。


所以,抵扣进项税包括两个过程,第一是去认证,第二是去填写相应的申报表。


报税完毕,使用金税盘清卡成功以后,在国税办税平台显示申报成功,整个报税过程才算完毕,下一步就是把钱存在扣税账户上等待扣款就行了。如果扣款不成功,要主动去国税划扣。


三、15种增值税发票不能抵扣的情形


1、票款不一致不能抵扣


2、对开发票不能抵扣


3、非正常损失材料发票不得抵扣


4、没有销售清单不能抵扣


5、2009年前按2%征收的固定资产不能抵扣


6、未申请办理一般纳税人认定手续的不能抵扣


7、购进货物退回或折让收回的已支付增值税进项税额不能抵扣


8、获得的专票超过180天不能抵扣


9、固定资产发生以下三种情况不能抵扣


10、与小规模纳税人相关的四种进项不允许抵扣


11、票据无法通过有关部门认证的不能抵扣


12、个别减免税相关情况不能抵


13、作废及停止抵扣期间的增值税发票不能抵扣


14、集体福利或个人消费的专用发票不得抵扣


15、增值税劳务划分不清的无法抵扣


四、增值税发票的热点问题


1、增值税普通发票跨月作废怎么处理?


这个问题要分两种情况来对待。


如果增值税普通发票是当月作废,那么在开票机系统,找到开错的发票,直接作废就可以了。作废之后,收齐所有的发票联重新放入打印机打印,目地是使发票原件上印有作废两个字。核销发票时,应把正数废票明细表和其他发票资料一齐打印,连同作废发票原件一起拿到国税局核销。


如果增值税普通发票跨月,不能作废,应开具红字增值税普通发票。


2、收到不得抵扣的专用发票怎么处理?


遇到这种情况,最稳妥的处理方法是先正常认证、抵扣,再作进项税额转出。


会计处理如下:


取得增值税专用发票时


借:相关科目


应交税费——待认证进项税额


贷:银行存款(“应付账款”等)


经税务机关认证后


借:应交税费——应交增值税(进项税额)


贷:应交税费——待认证进项税额


按现行增值税制度规定转出时


借:相关科目


贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)


3、增值税专用发票丢失后,进项抵扣方面怎么处理?


专用发票如果符合发票抵扣的有关规定,即使丢失了,相应的进项税额还是可以抵扣的。


如果丢失的只是专用发票的【抵扣联】,那很简单,只要有发票联去认证,并留存复印件备查即可。


如果发票联和抵扣联都丢失,那么处理方法会复杂一点。假设是丢失前已经认证相符的,购方可凭销方提供的相应专用发票的记账联复印件及《证明单》,作为抵扣凭证,而这两个资料都要留存备查。


如果是丢失前未认证的,那么就要比上面的情况多走一步,即首先购方要凭销方提供的相应专用发票的记账联复印件进行认证,认证相符再采取上面的做法。


2018-03-30

值得收藏!超全社保卡使用指南

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2017-06-28

最严发票新政下周施行!会计一定要知道“日常报销”注意事项

7月1日起,只要增值税普通发票有购买方纳税人识别号栏次的,必须填写购买方纳税人识别号,且发票内容应按照实际销售情况开具,不符合规定的发票,不得作为税收凭证!

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最严发票新政下周施行!会计一定要知道“日常报销”注意事项 2017-06-28

《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)文件规定:7月1日起,只要增值税普通发票有购买方纳税人识别号栏次的,必须填写购买方纳税人识别号,且发票内容应按照实际销售情况开具,不符合规定的发票,不得作为税收凭证!


新政自发布以来,普通发票需要填写购方税号的提示已经铺满大街小巷每一个可以开具发票的地方,那么在准备好税号的同时,天禧还需要注意什么才能更有效率的报销呢?只是一张填写正确的发票,还远远不够!光靠一张发票入账,无论是在天禧内部控制管理上还是在税务管理上都存在漏洞和风险。


未来全国的发票信息将形成完整的大数据系统,当初谁消费了什么商品或服务的发票用在了哪个单位的报销或抵扣上,将形成完整的信息链条,有助于防范乱报销、乱抵扣现象,打击虚开发票和假发票。


下周发票新政施行以后,会计在“日常报销”的时候除了要按照规定填写发票外,处理不同的报销还要注意一下的几种情况:

1.实物资产

如:购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等,是否有入库单,入库单签章、审批手续是否齐全,是否有采购合同,是否有质量验收合格证明,发票日期和发票金额是否与采购合同对应,是否有从第三方开票,是否舍近求远采购,成本费用率是否明显超过行业合理水平。


2.租金发票

是否有行政办公部门审核确认手续,是否有房屋租赁合同,发票日期金额是否与租赁合同吻合。


3.业务招待费用

业务招待费报销,是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批,大额发票是否有消费清单。大额发票是税务稽查重点,如果没有清单,可能会认为虚假消费。


4.差旅费

差旅费报销单内容是否填写齐全,所附的车票是否为去出差地的车票,餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地的发票,人员和人员名单是否与派出的人数相吻合。


5.会务费

会议费报销,是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料,是否有与会议无关费用(如旅游费)列支。


6.运费

运费报销,是否有运费报销单,起运地和运达地是否与运费报销单相吻合,是否由起运地和运达地以外的车辆运输,运输价格是否波动较大。


7.加油费

加油费报销,报销的加油费是否为本公司车辆,本公司账面上是否有车辆,加油费总额是否超过了车辆理论行车的最大油耗量。


8.水电费

 水电费报销,发票上的字码是否与水表、电表的字码相符,是否与本公司的产能相吻合。有的天禧账面反映产量很少,但水电费却很高。

从上述这些情况中天禧不难看出,日常报销可不是天禧想的那么简单的,那么天禧在报销的时候应该注意什么呢?

1、报销人取得相应的报销单据,且报销单据上面经办人、验收证明(复核)人、审批人签名齐全,报销单据所附原始凭证应是税务机关认可的合法、完整、有效凭证;


2、报销单据的填写及原始凭证的黏贴需符合会计工作基本规范的要求;


3、报销单各项目应填写完整,大小写金额一致,并经部门领导有效批准;


4、有实物的报销单据需列出实物明细表并由验收人验收后在发票背面签名确认,低值易耗品等需入库的实物单据还应附入库单;


5、出租车票据需注明业务发生时间、起止地点、人物事件等资料,每张出租车票背面需有主管领导签字确认;


6、招待费的报销单据需注明其招待人员及人数并附用餐费作为报销的费用项目、报销标准和报销审批程序符合天禧制度的餐费发票的附件。




来源:中国税务网